年底了，该做财务结算了，今年赚了多少，赔了多少，最后要有结果了。财务结算需要做的重要工作，带着大家梳理一下思路，首先催要发票，一定把发票盯紧了。成本费用发票年底如果不入账，那你当年的利润就可能虚高，税负就可能形成额外的损失。但是发票确实拿不到，对方答应我们了，肯定能开，或者说已经在路上了。十二月底前不能及时进账的。做三姑该进成本费用先做。然后在明年的五月三十一号汇算清缴前，把发票拿到做账就可以。但是这个赞规跟很多企业为了降低所谓的税负，所凭空拍脑门拍出来的那种瞎估不是一个概念，是真实的。有成本费用，只是票据有时间差。第二条清理往来款，外面欠我们钱的，赶紧收回来，钱确实已经花出去的，该拿票拿票，外边欠的确实拿不回来的，该做坏账要做，但是做坏账要明确有一些坏账是可以税前扣除的，有一些不能要做好区分，该调整的就要调整。事实上形成坏账的。但是你的证据单据不足，做纳税的时候做调整应应付不需要再付款的那形成的。另外收入是时机做处理。比如说企业当年亏损了，那这个时候处理这种债务无需偿还，所形成的营业外收入就是一个很好的时机。第三，一定关注其他应收款，其他应收、其他应付。这一点老财务或者说老审计，甚至包括税务。我们大家都明白，它其实就是个垃圾桶科目，特别是一些不负责任的能力不强的企业财务就喜欢什么事儿都往里面装，你给钱好好做一个梳理。梳理应收款的话两类，一个看看有没有关联企业的借款，关联企业的借款，你要看看是有息的还是无息的。如果是有息的，你要看看利息，它的计算是不是公元前会不会让外界怀疑是通过利息来做这种利润的转移。如果是无息的，稍微麻烦一点，你要看看是不是符合集团内资金无偿占用的条件。什么叫集团内以工商登记为准，集团内无偿占用资金的条件的话，增值税上起码没有问题。如果不符合，那还要做视同销售，要缴纳增值税。如果说这个问题解决了，下面就看所得税借款双方税率是相同的，并且都是盈利，或者说都是亏损。那总体上没有导致国家的税收减少，那还可以不做纳税调整。如果不符合，那还要经过测算做所得税层面的这种调整。另外提单收款。还有一个我们老生常谈的老板借款问题，个人股东占用公司的资金不归还也。不是用于企业的这种正常经营的，视同股息红利的分配，交百分之二十的个税。特别是有一类企业未分配，利润很大，但是货币资金很小，钱都通过往来款给拿走了，这种尤其要留意。还有一过往的很多企业的处理方式呢，是年底先把钱还了，等到转年再借出去，这样做确实是可以降低一定的风险。但是现在大数据监管数据的这种管理的细致程度已经细化到了季度甚至到月度。所以这样的处理方式和以前是不一样的，他没办法消除风险，但确确实实可以降低一点风险。好，第四，预收账款。预收账款也是税收大数据的一个重点监控的内容长期挂预收，也就意味着你收入少，接着玩少，交增值税，少交企业所得税。所以税务会关注预收账款，它的年度余额占营业收入的百分之三十，是一个临界线，超过这个额度。大数据可能就会引发预警。当然各个行业各个地区也不一样。财务自己要看一看这个指标，如果超过了是不是经得起查，是不是真实的预售。第五，年终奖年终奖涉及到企业的所得税、个税。比方说有些企业喜欢发放的时候直接进费用，但是如果你要做一批的话，那你今年的这项费用额度会增加，你的利润会减少，那么企业所得税也会减少。再有就是个税，个税按照现在的规定，年终奖和这种工资薪金是单独计税的，不用和工资现金合并。所以个税是有这种设计的可能和空间。第六，资产损失。资产损失。这里边包括有存货，包括有固定资产，包括有你的这种投资损失，能不能做税前扣除，是要看你的证据是否齐全的。企业财务人员一定要梳理清楚。存货损失一般就是两个，一个是盘亏，一个是报废资产损失，跟前面谈到的债权的坏账损失不太一样。确认的标准主要是看你的内部资料是否齐备，买进来的时候的发票是否有以发票来确认单价盘亏的呢？要看你内部的盘点表，做这种报废的是要有内部的审批，甚至有一些还得需要有一些资产评估或者审计的这种见证资料等等，才能够站得住脚，能被税务认可，做税权扣除。第七，关注研发费用。这一条研发费用我们回头单独再说，说到底就是研发费用。在这些年二三年、二四年，包括今年都是税收监管和稽查的重要内容。所以一定要保持一个高度的重视。什么叫重视，从项目的立项到你的研发费用入账的合理性、必要性，还有这种计价的科学公园都是要查的。这个回头我们做一个专题再讲。第八就是。要关注限额的扣除费用，主要关系到企业的所得税。常见的有几个限额的扣除费用，帮大家来回忆一下业务招待费、广告费、职工福利费，还有就是手续费和佣金都有各自的税前扣除的标准。这个项目的观众有两个方向，第一个是用足，就是说一定要把这个额度合理合法的用足。比如说职工福利费，他是工资薪金的百分之十四。如果你不用，它也就过期了，看看把那些该有的科目把它用起来。第二，一个很敏感也是很关键的。作为小微企业，当你利润接近政策允许的临界点的时候，那么这些限额扣除费用就会是一个高度敏感的区域，稍作调整可能就突破三百万的临界点。税务做检查的时候，也会把这些限额扣除的费用作为一个重要的突破口。企业最好自查啊。第九就是刚才所说小微企业的条件。这个以前我们也讲过，就不再多讲了。三三五你是否能够站得住脚，保证资产总额不超过五千万，还有延后确认收入的，隐藏收入的，等等，自己做好自查。第十，那就是所得税的预缴税款。本来是预缴，每个季度都要缴，正常情况下无非是早缴或者晚缴，但是当下没那么简单。有些时候期的计算和年终的计算它是有差异的。预缴的退税可能就是个麻烦事，退你是退不回来的。最后一定要关注你的收入差异，增值税申报和所得税申报差异有没有有多大，这个差异是否正常。因为从税务和会计的记录，包括增值税的确认和企业所得税的确认，原则上有差异是正常的。但是一定要搞清楚差异的来源，比如租金收入，你开票的时候，以增值税来说全额确认收入没问题。但是企业所得税这个层面，那你就要按照权责发生制去确认收入。那这样就一定会产生两个收入的差异。好，补充一点，关注税负率的问题。增值税、企业所得税各个行业都有各个行业的税负。企业历史上你的税负也有一个变动的曲线。这个曲线是否正常，是否产生这种过于剧烈的波动，都是企业内部要做好自查的。比如说税负的指标上下不超过百分之三十，这是一个系统预警的临界线。那有的人说我低了百分之三十，税务着我，那我高了百分之三十，我多交了税务还不高兴吗？对不起，多交了，你有可能会被认为是今年少交了，所以多的少的都要管。以上这些内容，企业的财务要做好自查。同时我也想提醒企业的各位老板，你们不都是搞。有些时候说搞不清楚自己怎么去看财务的问题，不懂财务吗？那按照我我给你提供这些线索，自己把你自己的家庭理一遍，我觉得你多少能做到心里有数。